Lohnsteuerhilfeverein: Grenzen der Beratung

Wer als Arbeitnehmer seine Steuererklärung nicht alleine bewältigen möchte, denkt schnell an einen Lohnsteuerhilfeverein. Die Mitgliedsbeiträge sind überschaubar, die Beratung gilt als unkompliziert, und die Vereine werben mit hohen Erstattungsquoten. Was dabei oft untergeht: Das Steuerberatungsgesetz zieht enge Grenzen, innerhalb derer Lohnsteuerhilfevereine tätig sein dürfen. Wer diese Grenzen nicht kennt, steht im schlimmsten Fall mit einer halbfertigen Steuererklärung und einem nicht lösbaren Beratungsproblem da.

Rechtliche Grundlage: Das Steuerberatungsgesetz

Die Befugnis von Lohnsteuerhilfevereinen ist in § 4 Nr. 11 des Steuerberatungsgesetzes (StBerG) geregelt. Danach dürfen Vereine ihre Mitglieder ausschließlich im Rahmen der sogenannten Hilfeleistung in Steuersachen beraten, und das nur, soweit es sich um Arbeitnehmer handelt, deren Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit stammen. Die Vorschrift ist keine Empfehlung, sondern eine harte Begrenzung. Wer als Vereinsmitarbeiter darüber hinausgeht, begeht eine unerlaubte Hilfeleistung in Steuersachen, die ordnungsrechtliche und strafrechtliche Folgen haben kann.

Konkret bedeutet das: Ein Lohnsteuerhilfeverein darf die Einkommensteuererklärung eines Arbeitnehmers erstellen, Werbungskosten geltend machen, Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen eintragen, Anträge auf Lohnsteuerermäßigung bearbeiten und Einsprüche gegen Steuerbescheide einlegen, sofern diese im direkten Zusammenhang mit den erlaubten Tätigkeiten stehen. Damit ist der Tätigkeitsbereich bereits recht umfassend, aber er endet dort, wo andere Einkunftsarten ins Spiel kommen.

Die entscheidende Grenze: Einkunftsarten

Sobald ein Mitglied neben seinem Gehalt weitere Einkünfte erzielt, wird es kompliziert. Vermietungseinkünfte, gewerbliche Nebentätigkeiten oder Einkünfte aus selbstständiger Arbeit liegen außerhalb des erlaubten Beratungsbereichs, sobald sie bestimmte Schwellenwerte überschreiten. Seit einer Gesetzesänderung dürfen Lohnsteuerhilfevereine Mitglieder auch dann beraten, wenn diese Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung erzielen oder Kapitalerträge haben, die nicht der Abgeltungsteuer unterliegen. Allerdings gilt: Überschreiten die Einnahmen aus Überschusseinkünften außerhalb von nichtselbstständiger Arbeit die Grenze von 18.000 Euro (bei Zusammenveranlagung 36.000 Euro), endet die Beratungsbefugnis automatisch.

Ein Beispiel aus der Praxis: Ein Arbeitnehmer vermietet eine Eigentumswohnung und erzielt daraus 14.000 Euro Mieteinnahmen pro Jahr. Sein Lohnsteuerhilfeverein darf diese Einkünfte in der Erklärung berücksichtigen. Erwirbt er eine zweite Wohnung und steigen die Mieteinnahmen auf 22.000 Euro, ist der Verein nicht mehr zuständig. Der Mitarbeiter muss dann auf einen Steuerberater oder Rechtsanwalt mit steuerrechtlicher Zulassung verweisen.

Selbstständigkeit und Gewerbetätigkeit als Ausschlusskriterien

Besonders relevant ist die Frage der Selbstständigkeit. Wer nebenberuflich als freiberuflicher Übersetzer, als Handwerker auf Rechnung oder als Berater tätig ist und daraus Einkünfte erzielt, die in der Einkommensteuererklärung als Einkünfte aus selbstständiger Arbeit oder Gewerbebetrieb auftauchen, kann vom Lohnsteuerhilfeverein nicht mehr vollständig betreut werden. Das gilt selbst dann, wenn die Nebentätigkeit nur wenige Stunden pro Woche beansprucht und der Betrag vergleichsweise gering ist. Die Einkunftsart, nicht die Höhe, ist das entscheidende Kriterium.

Wer sich über den genauen Umfang einer erlaubten Beratung durch einen Lohnsteuerhilfeverein informieren möchte, sollte das im Erstgespräch direkt ansprechen und den konkreten Sachverhalt schildern, bevor er Mitglied wird. Seriöse Vereine prüfen die Beratungsbefugnis vorab und lehnen Fälle ab, die sie rechtlich nicht bearbeiten dürfen.

Was viele unterschätzen: Erbschaften, Schenkungen und Auslandskonten

Auch erbschaftsteuerliche Fragen liegen vollständig außerhalb der Beratungsbefugnis. Ein Lohnsteuerhilfeverein darf weder Erbschaftsteuererklärungen erstellen noch bei Schenkungsteuerfragen helfen. Wer ein Auslandskonto hat und Kapitalerträge im Ausland versteuern muss, braucht ebenfalls einen Steuerberater. Gleiches gilt für Mitglieder, die an einer Personengesellschaft beteiligt sind und Einkünfte aus Gewerbebetrieb erzielen, auch wenn diese Beteiligung nur einen kleinen Teil ihres Gesamteinkommens ausmacht.

Diese Abgrenzungen sind nicht willkürlich. Der Gesetzgeber hat Lohnsteuerhilfevereine bewusst auf das Kerngeschäft der Arbeitnehmerbesteuerung beschränkt, weil komplexe Unternehmens- oder Vermögensfragen eine andere Qualifikation erfordern als die Bearbeitung einer Arbeitnehmer-Steuererklärung. Steuerberater und Rechtsanwälte unterliegen dagegen der vollen Berufshaftung und einer wesentlich strengeren Zulassungspflicht.

Qualitätssicherung innerhalb des erlaubten Rahmens

Innerhalb ihrer Grenzen sind Lohnsteuerhilfevereine gut reguliert. Sie benötigen eine behördliche Anerkennung, unterliegen der Aufsicht der zuständigen Oberfinanzdirektion und müssen ihre Beratungsstellen regelmäßig nachweisen. Die Mitarbeiter sind zur Verschwiegenheit verpflichtet, ähnlich wie Steuerberater. Auch eine Haftpflichtversicherung ist vorgeschrieben.

Nach Angaben des Statistischen Bundesamts geben rund 27 Millionen Arbeitnehmer in Deutschland jährlich eine Einkommensteuererklärung ab. Ein erheblicher Teil davon hat ausschließlich Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, also genau die Zielgruppe, für die Lohnsteuerhilfevereine gedacht sind. Für diese Personen bieten die Vereine ein sinnvolles und kostengünstiges Angebot.

Checkliste: Wann ist ein Lohnsteuerhilfeverein geeignet?

Einkünfte ausschließlich oder überwiegend aus nichtselbstständiger Arbeit (Gehalt, Lohn, Rente)
Keine selbstständige oder gewerbliche Tätigkeit mit steuerrelevanten Einnahmen
Miet- oder Kapitaleinnahmen unter 18.000 Euro pro Jahr (36.000 Euro bei gemeinsamer Veranlagung)
Keine erbschaft- oder schenkungsteuerlichen Fragen
Keine Beteiligung an Personengesellschaften
Keine relevanten Auslandseinkünfte außerhalb der Abgeltungsteuer

Wer diese Punkte abhakt, ist beim Lohnsteuerhilfeverein gut aufgehoben. Wer auch nur einen Punkt nicht erfüllt, sollte das Gespräch mit einem Steuerberater suchen. Die Beratungskosten sind steuerlich als Sonderausgaben absetzbar, was den Preisunterschied in der Praxis oft relativiert.

Wer grundsätzlich verstehen möchte, wie das deutsche Einkommensteuerrecht aufgebaut ist und welche Einkunftsarten überhaupt unterschieden werden, findet auf der entsprechenden Wikipedia-Seite zur Einkommensteuer in Deutschland einen guten Überblick ohne Fachkauderwelsch. Das Verständnis dieser Grundstruktur hilft dabei, selbst einzuschätzen, ob der eigene Fall noch in den Beratungsbereich eines Lohnsteuerhilfevereins fällt oder nicht.